Льготы во время карантина: на что рассчитывать бизнесу

Декілька способів вирішення питання податкового боргу та боргу по ЄСВ фізичних осіб та самозайнятих осіб

4 грудня Верховна Рада прийняла Закон «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо соціальної підтримки платників податків на період здійснення обмежувальних протиепідемічних заходів, запроваджених з метою запобігання поширенню на території України гострої респіраторної хвороби COVID-19, спричиненої коронавірусом SARS-Co V-2». По суті, ці зміни пропонують декілька способів вирішення питання податкового боргу та боргу по ЄСВ фізичних осіб та самозайнятих осіб.

На що платникам податків можна розраховувати для закриття боргу або недопущення його виникнення?

Списання податкового боргу

Податкові органи можуть списати податковий борг у разі, якщо сукупний розмір боргу не перевищує 3060 грн та його не погашено станом на 1 листопада 2020 року. Списання податкового боргу до 3060 грн здійснюється податкової без подання заяви платником податків.

У разі погашення суми податкового боргу (без штрафних санкцій, пені, крім несплачених процентів за користування розстроченням/відстроченням) протягом 6 місяців з дня набрання чинності Закону, штрафні санкції і пеня підлягають списанню у порядку, визначеному для списання безнадійного податкового боргу, за заявою платника податків.

Списання не застосовується щодо:

  • великих платників податків;
  • осіб, на яких поширюються судові процедури, визначені Кодексом України з процедур банкрутства;
  • осіб, відносно яких наявні судові рішення, що набрали законної сили, якими розстрочено (відстрочено) стягнення податкового боргу;
  • осіб, які мають податковий борг з митних платежів;
  • осіб, які мають заборгованість зі сплати санкцій за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності та пені.

Підлягають списанню за заявою платника ФОП (крім ФОП за спрощеною системою оподаткування) або самозайнятої особи несплачені станом на 1 грудня 2020 року суми недоїмки, нараховані платникам єдиного внеску за період з 1 січня 2017 року до 1 грудня 2020 року. Також підлягають списанню штрафи та пеня, нараховані на ці суми недоїмки включно до дати подання заяви про списання недоїмки, у разі якщо такими платниками не отримано дохід (прибуток) від їх діяльності, що підлягає обкладенню податком на доходи фізичних осіб, та за умови подання до 1 березня 2021 року.

Податковий орган може прийняти рішення про відмову списання суми недоїмки, штрафних санкцій і пені, за умови якщо за результатами перевірки буде встановлено, що: платник приховав дохід від здійснення підприємницької та/або незалежної професійної діяльності протягом періоду з 1 січня 2017 року до 1 грудня 2020 року; сума недоїмки була сплачена або примусово стягнута.

Якщо ФОП самостійно сплатить суми недоїмки, штрафи та пеню, податковий орган може прийняти рішення про списання суми недоїмки, що залишилася несплаченою.

У день прийняття такого рішення про списання:

  • вимога про сплату суми недоїмки, штрафних санкцій і пені вважається відкликаною;
  • підлягають закінченню відкриті виконавчі провадження та припиняються заходи примусового виконання рішень щодо стягнення таких сум.

Відстрочення податкового боргу

Також для ФОП та самозайнятих осіб передбачена процедура відстрочки сплати податкового боргу до 29 грудня 2021 року, сума якого не перевищує 6800 грн. У вказану суму також входять штрафні санкції, пеня та проценти за користування розстроченням/відстроченням. Відстрочення надається без нарахування процентів.

Якщо сума відстроченого податкового боргу буде сплачена до 29 грудня 2021 року, то штрафні санкції і пеня не нараховуються. У разі непогашення суми відстроченого податкового боргу у строк, штрафні санкції і пеня нараховуються у загальному порядку.

Відстрочення здійснюється за заявою платника податку до податкового органу за місцем його обліку.

Звільнення від податкового боргу

Звільнено єдинщиків першої групи від сплати податку за грудень 2020 року та січень-травень 2021 року.

Тимчасово звільнено від нарахування, обчислення та сплати єдиного внеску платників єдиного податку першої групи за період з 1 грудня 2020 року по 31 травня 2021 року. Ці періоди включаються до страхового стажу та вважається, що страхові суми було сплачено у розмірі мінімального страхового внеску.

Законом також передбачено порядок формування Реєстру набувачів одноразової компенсації суб’єктам господарювання витрат, понесених за сплату єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування за найманих осіб.

Законом визначено, що не оподатковується ПДФО та податком на прибуток підприємств доходи на матеріальну допомогу та компенсації, отримані у зв’язку з обмеженням діяльності під час карантину.

Також 4 грудня 2020 року парламент прийняв Закон про внесення змін до статті 28 Закону України «Про Державний бюджет України на 2020 рік». Документ передбачає виплату одноразової матеріальної допомоги підприємцям, які втратили дохід під час повної заборони працювати під час обмежувальних заходів у карантин, з метою збереження робочих місць найманих працівників, та допомогу за сплату єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування за найманих осіб.