Налоговая амнистия содержит много подводных камней

Несовершенство законодательства и недоверие к государству могут нивелировать эффект от налоговой амнистии

В середине июня народные депутаты приняли два законопроекта, которые открыли дорогу для налоговой амнистии, в рамках которой физические лица могут добровольно провести однократное декларирование своих активов, за которые они раньше не уплатили налоги.

Государство пообещало не наказывать граждан за уклонение от уплаты налогов: в Налоговый кодекс Украины были внесены нормы о запрете использовать данные из нулевой декларации по уголовным и административным производствам. Амнистия стартовала 1 сентября и продлится год – до сентября 2022 года.

Суть инициативы

Вопрос налоговой амнистии в стране, где в разное время до половины экономики находилось в тени, стоял давно и остро. В амнистии, кажется, должны быть заинтересованы все стейкхолдеры – и государство, ожидающее единовременно получить свои налоги от экономики, которая находилась в тени, и «амнистированные», которые получат возможность использовать сбережения в своих «тайниках» и инвестировать их в экономику страны, которая получит эти средства. Казалось бы, все в выигрыше. Но дьявол кроется в деталях.

В добровольном декларировании могут быть заинтересованы физические лица, которые планируют совершать крупные (свыше 400 тыс. грн) приобретения, оплачивая их в безналичной форме и, соответственно, проходя финансовый мониторинг:

• украинские «заробитчане» и те, кто годами получал зарплаты в «конвертах»; если их накопления превышают 400 тыс. грн, а площадь купленной недвижимости – более 120 кв. м (квартира) или 240 кв. м (дом);
• предприимчивые украинцы, которые хотят иметь заработанные и преумноженные активы, возможность вкладывать в бизнес.

Многие эксперты считают, что к самому тексту закона больше вопросов, чем ответов. И есть обоснованные сомнения, что правила амнистии прописаны для «своих», для избранных, поэтому обещанной амнистией воспользуются лишь единицы, и совсем не те, на кого она рассчитана.

Вопросы амнистии

Одной из проблем принятой налоговой амнистии является то, что власть скрывает, какой кнут она припасла для тех, кто не захочет ею воспользоваться. Напомним, что после окончания сроков для налоговой амнистии, в случае если ею не воспользуются, будут автоматически считаться активами, с которых уплачены налоги:

• те, суммарная стоимость активов которых составляет до 400 тыс. грн. Туда не включается оценочная стоимость двух следующих видов активов, которые тоже амнистируются;
• недвижимость, которая на дату завершения будет находиться в собственности человека: жилая – квартира площадью до 120 кв. м, дом до 240 кв. м и объект незавершенного строительства площадью до 240 кв. м., нежилая недвижимость площадью до 60 кв. м, земельный пай до 2 га. Площади высчитываются совокупно. Например, если у вас в собственности две квартиры площадью по 60 кв. м и 70 кв. м или две торговые точки на площади по 35 кв. м каждая, автоматическое обнуление не предусмотрено;
• одно личное транспортное средство. Кроме предназначенного для пассажирских перевозок легкового авто с объемом двигателя не менее 3000 куб. см и стоимостью от 400 тыс. грн, самолета, вертолета, яхты, катера, мотоцикла с объемом двигателя больше 800 куб. см.

Открытым остается вопрос выделения из общего пула активов граждан, которые намерены воспользоваться декларированием, именно тех активов, которые были получены (приобретены) за счет доходов, с которых не были уплачены или уплачены не в полном объеме налоги и сборы, от тех, которые были получены из вполне легальных источников. Нужно ли декларировать все активы или только те, с которых не уплачены налоги, или следует вычитать из суммы активов те минимальные, декларировать которые не обязательно?

Каким будет правовой режим для тех активов, которые превышают обозначенные пороги, при условии, что гражданин считает, что такие активы приобретены из легальных источников, нужно ли в таком случае что-то дополнительно доказывать налоговой и при каких обстоятельствах, пока не понятно.

Фактор финмониторинга

Удивительно, но с точки зрения «жесткости» проведения финансового мониторинга ничего не изменится – в этом и заключается ловушка для потенциальных декларантов.

Нацбанк принял отдельное постановление №83 от 5 августа 2021 г., содержащее нормы, которые ставят под сомнение возможность реализации амнистии для обычных граждан, поскольку до открытия специального счета и внесения средств в наличной форме в гривне и иностранных валютах банк обязан осуществить надлежащую проверку декларанта по установлению источников происхождения данных средств и банковских металлов.

Принести деньги в банк и пройти финмониторинг могут лишь те граждане, которые имеют надлежащие и допустимые законом подтверждения происхождения средств (например, средства от продажи недвижимости, полученные по наследству, подаренные, проценты от депозитов и т.д.). Но тогда с соответствующих сделок уже уплачены налоги. Поэтому такие доходы (средства) не должны быть повторно «амнистированы» с уплатой соответствующих сборов.

Реализация положений амнистии не распространяется на налоговые уголовные правонарушения касательно предотвращения и противодействия легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, финансирования терроризма и финансирования распространения оружия массового уничтожения и т.п.

Это означает, что задекларированные денежные активы являются предметом финансового мониторинга со всеми вытекающими из этого последствиями, в том числе в случае «подозрения» с возможностью банков ограничить осуществление операций с соответствующими средствами, если декларант не сможет убедить банк в законности источников их происхождения.

Разные страны прошли через налоговую амнистию с различными результатами. Например, в 2005 году в Грузии только 8 бизнесменов воспользовались налоговой амнистией, которая принесла в казну $35 тыс. Однако крайне низкий результат реформы в Грузии связан не с качеством профильного закона, а с недоверием к власти и ее обещаниям.

Сейчас сложно сказать, каким будет результат налоговой амнистии в Украине, но факторы влияния на него понятны – несовершенство законодательства и недоверие к власти.