Больнее всего по бизнесу может ударить налогообложение при экспорте по цене ниже себестоимости

Налоговые новшества, предложенные новым составом парламента, мягко говоря, не радуют металлургов. Равно как и представителей других отраслей экономики. Последствия налоговых новаций, в частности тех, что касаются налога на добавленную стоимость, сегодня обсудят эксперты на круглом столе «Перспективы экспортеров и бюджетное возмещение НДС». Мероприятие организовали информационно-аналитический центр GMK Center, European Business Association, Latifundist Media и журнал «Рейтинг».

Важность вопроса НДС для ГМК сложно переоценить: аграрии и металлурги являются крупнейшими получателями возмещения НДС. Так, «АрселорМиттал Кривой Рог» в сентябре стал крупнейшим получателем возмещения НДС – на 1,154 млрд грн. В августе лидером был другой представитель ГМК – «Азовсталь» с суммой 1,046 млрд грн.

Плюсы-минусы

За последние несколько лет Украина совершила большой рывок в практике возмещения НДС. Внедрение автоматической системы возмещения налога в 2017 году позволило существенно уменьшить ручное влияние на экспортеров налоговых органов.

«Кроме того, теперь задержка возмещения может быть только на 30 дней при условии, что налоговые органы воспользуются своим правом внеплановой налоговой проверки возмещения. Поэтому, с точки зрения законодательства, система прописана качественно, тут особых нареканий нет», – отмечает Ярослав Гусейнов, директор департамента по налогам и финансовому комплаенсу «Метинвеста».

Несмотря на все плюсы действующей системы, можно говорить и об отдельных недоработках. По словам Андрея Максимова, начальника управления налогообложения «АрселорМиттал Кривой Рог», в практической плоскости можно выделить два главных ее недостатка.

«Все еще существуют отдельные проблемы с отражением налогового кредита даже по некоторым зарегистрированным налоговым накладным в случае, если по каким-либо причинам налоговая служба будет иметь претензии к поставщикам товаров или услуг. Также действующая система не исключает возможности проведения внеплановых документальных проверок, что затягивает процесс возмещения НДС. Нужно реформировать систему таким образом, чтобы полностью исключить фактор документальных проверок на этапе возмещения НДС. Все возмещаемые суммы должны подтверждаться в автоматическом режиме. У налоговой службы сегодня для этого есть все технические ресурсы и возможности», – поясняет Андрей Максимов.

По мнению экспертов, улучшать нужно не саму систему, а, к примеру, администрирование так называемого сомнительного кредита. Преимущественно практика налоговых органов такова, что страдает от этого реальный сектор экономики – его просто «легче найти». Логику налоговых органов в целом можно понять: именно предприятия реального сектора экономики зачастую возмещают НДС живыми деньгами, хотя налог, по сути, не поступил в бюджет из-за «схемного» кредита. С другой стороны, весь такой НДС предприятия реального сектора платят поставщикам товаров (работ, услуг), то есть все соответствующие налоговые обязательства зарегистрированы в системе электронного администрирования НДС.

«В результате нам приходится реагировать на вопросы налоговых органов к нам по “сомнительным” контрагентам. На это отвлекаются существенные ресурсы, в первую очередь время наших сотрудников, увеличивается административная нагрузка. В то же время мы стараемся идти на диалог с налоговыми органами. Мы как никто заинтересованы в том, чтобы такого сомнительного НДС в Украине было как можно меньше. Но одних наших усилий не хватит, нужна комплексная работа государственных органов с фокусом именно на схемном кредите. Автоматические системы налоговых органов вполне позволяют его выявлять и с ним успешно бороться», – отмечает Ярослав Гусейнов.

Проблема-1210

Несмотря на то, что система возмещения НДС в автоматическом режиме сейчас работает нормально, последние законодательные инициативы вызывают определенные опасения у бизнеса.

Одним из самых значимых среди предложенных изменений стало дополнительное налогообложение НДС при экспорте продукции по цене ниже себестоимости. Кроме того, есть риски задержек возмещения НДС при проверках сделок на сомнительность.

«Беспокойство вызвало предложение налоговых органов в законопроекте №1210 фактически доначислять НДС на убыточный экспорт, что может принести существенные потери в НДС и, соответственно, негативно повлиять на рабочий капитал в первую очередь предприятий ГМК. Именно рынок, на котором мы работаем, подвержен огромной волатильности», – говорит Ярослав Гусейнов.

Металлургические компании, как любое производство, принимают решение о заключении сделки, когда цена покрывает переменные издержки. Кроме того, есть еще постоянные издержки, что означает убыток в налоговом учете. По оценкам GMK Center, в настоящее время цена и переменные издержки на металлургическую продукцию в Украине находятся близко друг к другу, то есть компании работают на пределе. Напомним, что в августе-сентябре цены на продукцию упали на 15-20%.

По словам Андрея Тарасенко, главного аналитика GMK Center, нужно учитывать, что компаниям сырьевого сектора часто приходится соглашаться на убыток в течение определенного периода. Для этого есть ряд причин:

  1. Необходимо сохранить или расширить долю рынка. Часто это происходит на низшей стадии цикла в отрасли, когда цены падают. Компании рассчитывают заработают в будущем, когда цены вырастут или цель по захвату доли рынка будет достигнута.
  2. Когда есть временный дисбаланс между ценами на сырье и на готовую продукцию. После того как баланс восстановится, компании будут зарабатывать.
  3. Высокая цена выхода. Например, расходы на запуск в эксплуатацию остановленной ранее доменной печи могут быть гораздо выше, чем ситуативные операционные убытки.

«На последней рабочей группе парламентарии, к счастью, услышали бизнес и пообещали убрать это положение из законопроекта. Мы будем следить за тем, как они сдержат обещание», – добавляет Ярослав Гусейнов.

Что будет в 2020-м?

Эксперты не ожидают каких-то существенных изменений в части возмещения НДС в следующем году. По мнению Андрея Максимова, основные изменения должны коснуться технических аспектов системы администрирования процесса возмещения НДС, чтобы полностью исключить влияние человеческого фактора и не допускать возмещения НДС в так называемом «ручном режиме».

«Мы также надеемся, что государство наконец-то решит проблему возмещения НДС за периоды до 2015 года (так называемый старый, или переходный реестр)», – добавляет начальник управления налогообложения АМКР.

Вместе с тем невыполнение доходной части госбюджета может стать причиной ухудшения ситуации.

«Основные проблемы могут быть связаны с наличием финансовых ресурсов у государства для обеспечения процесса своевременного и полного возмещения НДС. Также мы не исключаем, как это было уже не раз, задержек с возмещением под предлогом проведения документальных проверок. Но все-таки хотелось бы, чтобы подобных проблем не возникало», – подчеркивает Андрей Максимов.

В целом же, по словам Ярослава Гусейнова, вопросы по возмещению НДС в следующем году останутся прежними: «никчемные» сделки и продажи ниже себестоимости. А хотелось бы, чтобы налоговые органы в своей деятельности переместили фокус на реальных нарушителей налогового законодательства.