(c) shutterstock

Перспективы реализации налоговой реформы «10-10-10» остаются туманными – против нее выступают часть представителей власти и МВФ

Несовершенство налоговой системы, высокие ставки налогообложения и непрогнозируемость политики взимания налогов и до войны были одними из ключевых преград для развития бизнеса в Украине. В условиях войны, когда большинство компаний значительно сократили масштабы деятельности и испытывали проблемы с оборотным капиталом, государство попыталось стимулировать деловую активность, в том числе через налоги. Однако бизнес низко оценил эффективность налоговой политики государства в условиях войны.

Оценки бизнеса

Согласно опросу Европейской Бизнес Ассоциации (ЕВА), налоговый индекс за 2022 год ухудшился до 2,97 балла из пяти возможных по сравнению с 3,01 балла в 2021-м. Среди составляющих индекса самую низкую оценку получил фактор администрирования налогов и подготовки налоговой отчетности – 2,74 балла. В то же время улучшилось качество налогового законодательства (2,86 балла) и качество налогового обслуживания (3,04 балла). Хотя фактор оценки фискального давления находится в нейтральной плоскости – 3,24 балла, опрошенные говорят об определенном его усилении по сравнению с 2021 годом.

Напомним, что уже в самом начале войны власти отменили НДС и пошлины на все импортные товары, упразднили акцизы и снизили НДС для горючего, позволили ФЛП I и II групп не платить единый налог, а всем малым предпринимателям – не платить ЕСВ, а также разрешили даже крупным компаниям платить единый налог в размере 2% от оборота. Таким образом, упрощенная система налогообложения с уплатой 2% от оборота заменила налог на прибыль (18%) и НДС (20%). Позднее, с 1 июля, льготы на импорт отменили, вернув НДС и пошлины. Частично отменили и налоговые льготы для горючего: акцизы вернули (хотя их размер снизили), но сниженную ставку НДС оставили.

«На оценки компаний оказали существенное влияние блокирование налоговых накладных, необоснованные информационные запросы и затребование документов. Формальный подход налоговиков к рассмотрению жалоб бизнеса привел к необходимости обращения в суд большого количества компаний. В такое сложное время нужна большая гибкость налоговых органов, реальный взгляд на условия военного времени, либерализация налогового администрирования и требований к работающему бизнесу», – говорит Наталья Артемчук, менеджер налогового и таможенного комитетов ЕВА.

Отметим, что на протяжении почти всего прошлого года бизнес испытывал проблемы с возмещением НДС. В марте-июле (за исключением июня) оно фактически остановилось. Общая сумма возмещения НДС составила в 2022 году 84,6 млрд грн. При этом в конце года добавилась проблема массового блокирования налоговых накладных. Лишь в самом конце года правительство расширило признаки безусловной регистрации налоговых накладных.

По словам Андрея Длигача, CEO Advanter Group, председателя Совета Коалиции бизнес-сообществ за модернизацию Украины, можно было бы назвать позитивом введение в прошлом году 2% налога с оборота, но это было экономически не просчитано, не дало существенного эффекта для большинства компаний, существенно запутало работу для бухгалтеров и др.

«Судя по реакции бизнеса, многие не оценили это новшество от государства и даже критиковали. И, выглядит так, что воспользовался льготой не самый пострадавший бизнес – игорный тому пример», – отмечает народный депутат Украины Ярослав Железняк.

По данным Государственной налоговой службы, к ноябрю на 2%-й налог с оборота перешли всего около 51 тыс. компаний, из которых подавляющее большинство – это ФЛП. Исследование ЕВА показало, что из 111 компаний-респондентов только 4% (четыре компании) перешли на этот режим. Всего из-за указанного налогового нововведения госбюджет недополучил до 10 млрд грн.

49% опрошенных ЕВА компаний считают изменения в налоговом регулировании в 2022 году несвоевременными, недостаточными и неэффективными, тогда как только 18% уверены, что они были полными и действенными.

«Налоговая политика государства в 2022 году была деструктивной, несмотря на попытки отдельных политиков внедрить позитивные решения для бизнеса. Всё разрушалось большой системной ошибкой – государство искало способы профинансироваться за счет бизнеса. Это привело к тому, что коррупция в налоговой системе осталась, с бизнеса взыскали 160 млрд грн из-за переплат налога на прибыль, блокирования налоговых накладных и др.», подчеркивает Андрей Длигач.

Налоговые перспективы

Несмотря на то, что каждый год к проекту госбюджета после его регистрации в парламенте подавали налоговые изменения, бюджет на 2023 год не предусматривает налоговых изменений. Тем не менее уже сейчас власти анонсируют отмену 2%-й системы налогообложения, хотя это нововведение должно было действовать с 01.04.2022 г. до прекращения или отмены военного положения.

«Да, мы отменим ее до середины 2023 года. Она сыграла свою роль, которая заключалась в том, чтобы вывести экономику из шокового состояния еще весной-летом (2022 года)», – говорит Даниил Гетманцев, глава комитета Верховной Рады по финансам, налоговой и таможенной политики.

По мнению экспертов, 2023 год ничего хорошего в плане налогообложения для бизнеса не принесет.

«Бизнес будут давить еще сильнее, чем без войны. Наш чиновничий аппарат, для которого сбор денег в бюджет – первый приоритет, будет делать всё, чтобы собрать средства любым способом. Также я уверен, что 2%-ю систему отменят. Впрочем, после запуска 20% для импорта, 2%-й режим уже для многих стал бессмысленным», – считает экономический эксперт Даниил Монин.

В свою очередь бизнес в рамках опроса ЕВА предлагает такие изменения налоговой и смежных сфер:

  • уточнение правил, недвусмысленно освобождающих от штрафов за нарушения, допущенные в период действия военного положения;
  • упрощение регистрации налоговых накладных;
  • сведение к минимуму количества запросов и проверок;
  • уменьшение ограничений по использованию собственных валютных средств и др.

Налоговая «десятина»

Как ни странно, война стала катализатором обсуждения налоговых новаций в Украине. В августе прошлого года был представлен проект программы «10-10-10», которая предполагает снижение до 10% ключевых ставок налогов – НДС (сейчас – 20%), на доходы физлиц (18%) и на прибыль предприятий (18%). Также реформа предусматривает отмену ЕСВ и налоговых льгот и установление военного сбора на уровне 3% (вместо 1,5%).

Как обычно при реализации масштабных реформ, у программы есть сторонники и противники. Среди «двигателей» программы – Офис Президента, Министерство экономики и бизнес-ассоциации. Явные противники реформы – министр финансов Сергей Марченко и Даниил Гетманцев.

По оценкам Минфина, реформа обойдется бюджету в 774 млрд грн в год. Вместе с тем, по расчетам авторов реформы, при самом худшем сценарии возможно недополучение на первом и втором годах реформы $4-5 млрд доходов госбюджета. Однако наиболее вероятный сценарий показывает, что уже с первого года будет наблюдаться рост доходов госбюджета.

Для реализации программы «10-10-10» нужно получить позитивную рецензию со стороны наших международных партнеров. Нужно отметить, что МВФ ранее выступал против подобных инициатив, акцентируя внимание на сбалансировании бюджетных доходов. Именно поэтому убедить Фонд будет крайне трудно, особенно в условиях войны.

Возможно, что концепция и цифры в программе могут претерпеть определенные изменения, чтобы «понравиться» МВФ, вплоть до ужесточения ответственности бизнеса за уклонение от налогообложения и повышения ряда налогов в рамках компенсации выпадающих доходов госбюджета.

«Я считаю, что противники реформы утопят ее в любом случае. Но после победы в войне может быть шанс для ее запуска. Когда мы победим в войне, взор граждан Украины будет устремлен на внутренне положение – а там разруха, вызванная войной и безумной экономической политикой с десятками тысяч голодных контролеров, готовых добить остатки любого «белого» бизнеса. Зеленский станет перед выбором – оставить всё как есть или что-то предложить бизнесу. В целом «10-10-10» может тогда «взлететь». Но, думаю, шансов мало», – отмечает Даниил Монин.

Украина нуждается в изменении налоговой системы, но очевидно, что в условиях войны и огромной зависимости от международных партнеров что-то радикально изменить крайне сложно. Ключевое ведомство в украинской властной вертикали в налоговом вопросе – Министерство финансов – крайне консервативно в части улучшений для бизнеса и очень активно в отношении увеличения налогового давления. Отказ от ряда налоговых улучшений 2022 года – тому свидетельство. В таких условиях сложно рассчитывать на налоговые улучшения для бизнеса в 2023 году и появление в ближайшей перспективе у государства системной политики поддержки бизнеса через налоги.