Рост налоговой нагрузки на промышленность: потенциальные результаты принятия законопроекта №11416

Верховная Рада 17 сентября в повторном первом чтении приняла за основу обновленную версию законопроекта №11416-д от 30.08.2024 г. о повышении налогов. Напомним, что первое голосование 3 сентября было провалено – не хватило всего двух голосов.

Текущая версия законопроекта предусматривает:

• повышение военного сбора с 1,5% до 5%;
• установление военного сбора в размере 1% для плательщиков единого налога 3-й группы (ФЛП и юрлица), для 1-2-й и 4-й групп ФЛП – 10% от минимальной зарплаты;
• авансовые платежи для АЗС;
• 50%-й налог на прибыль банков в 2024 году и 25%-й – для небанковских финучреждений;
• введение ежемесячной отчетности по НДФЛ (для запуска «экономического бронирования»).

Документ предусматривает дополнительные налоговые поступления в размере 58 млрд грн в текущем году, в том числе по 27 млрд грн от повышения военного сбора и банковского налога, и 137 млрд грн в 2025-м.

В ходе работы над законопроектом планируемый объем дополнительных поступлений то падал, то резко увеличивался. Так, после анонсирования законопроекта в июле и шквала критики (документ готовили без обсуждения с бизнесом) Минфин его доработал. Из законопроекта убрали повышение НДС, 1%-й налог для юрлиц с оборота, повышение ставки налога для банков до 50% (это было категорической позицией Минфина и НБУ, но его потом все равно вернули в текст к повторному первому чтению) и много разных потребительских сборов (5%, 15% и 30% при продаже недвижимости, авто и ювелирных изделий соответственно, снижение необлагаемости пошлинами посылок со €150 до €45). Однако это сделало документ несоответствующим потребностям госбюджета, поскольку планируемый объем дополнительных поступлений резко упал – со 125 млрд грн до 30 млрд грн в текущем году, в 2025-м – до 127 млрд грн вместо 340 млрд грн.

Повышение поступлений, запланированное в текущей версии законопроекта, не покрывает всех бюджетных потребностей и подвергает сомнению обеспечение достаточного финансирования для армии. Еще летом правительство оценивало дополнительные критически важные потребности госбюджета в текущем году в 500 млрд грн, в том числе 495 млрд грн на оборону. Многие эксперты в публичной дискуссии предлагали различные источники покрытия бюджетного дефицита, не основанные на повышении налоговой нагрузки на экономику.

Так как получение Украиной $50 млрд дополнительных средств от G7 забуксовало, Евросоюз оперативно запланировал выделение €35 млрд фактически в виде гранта.

«Тогда вопрос. Какой смысл в голосовании за №11416-д и повышении налогов, если нам бесплатно дают в бюджет в 15 раз денег больше, чем смогут собрать с бизнеса?», – риторически спрашивает экономический эксперт Даниил Монин.

Ключевой проблемой законопроекта является нарушение принципа стабильности налогового законодательства, когда нормы должны вступать в действие через полгода (пункты этого законопроекта будут запускать сразу и даже задним числом). Нарушение данного принципа фактически ставит крест на привлекательности Украины для внутренних и внешних инвесторов.

Влияние на экономику

Принятие законопроекта №11416-д может привести ко множеству негативных последствия для всей украинской экономики, среди которых такие основные:

1. Сокращение экономической активности (как результат любого увеличения налогов).
2. Увеличение фискального давления на «белый» бизнес.

«Любое дополнительное налогообложение добросовестного бизнеса, включая повышение военного сбора, может исказить конкурентную среду, поскольку работать «в белую» станет экономически невыгодно. Компании, остающиеся в теневом секторе экономики, получают экономические преимущества по сравнению с компаниями, которые платят налоги», – подчеркивают в Европейской Бизнес Ассоциации.

3. Рост потребительских цен и инфляции из-за перекладывания бизнесом новых налоговых расходов на конечных потребителей.
4. Сокращение потребительского спроса по причине снижения доходов населения.

С зарплаты в 20 тыс. грн наемный работник заплатит 5% военного сбора – 1000 грн в месяц. И это дополнительно к 18% налога на доходы физических лиц. Позитивным моментом является то, что эта норма будет действовать до конца года, в котором отменят военное положение.

5. Расширение теневого сектора, в частности «черной» и «серой» занятости из-за роста налогового давления на бизнес.

По данным исследования Advanter Group, в случае увеличения военного сбора объем теневых схем на рынке может вырасти в среднем на 30%.

«Рост налоговой нагрузки на микро- и малое предпринимательство является фактором тенизации экономики и ее угнетения. А предприниматели сейчас работают больше в режиме самозанятости, а не наращивания дохода», – отмечает Алексей Кущ, финансовый аналитик аналитического центра «Объединенная Украина».

Что делать?

Резервы увеличения налоговых поступлений есть, так как, по некоторым оценкам, госбюджет недополучает около 400 млрд грн в год от теневого сектора. Эта сумма соответствует объему дополнительных средств, которых в настоящее время не хватает в госбюджете. В этой связи необходимо предпринимать такие дополнительные меры:

• усиление борьбы с теневой экономикой, поиск дополнительных источников бюджетных доходов путем детенизации;
• введение более жесткого контроля госрасходов;
• отказ от ненужных проектов, сокращение не оборонных расходов;
• повышение эффективности работы налоговой службы.

«Более рациональным решением был поиск резервов за счет повышения эффективности работы контролирующих органов, разрушения действующих схем уклонения от налогообложения (контрабанда, производство контрафакта, нелегальная торговля, неофициальная занятость и др.), автоматизация бизнес-процессов и временное повышение ставок уже существующих налогов. Также важным решением было бы сокращение второстепенных расходов госбюджета», – говорится в совместном обращении ведущих аналитических центров Украины.

Перспективы законопроекта

Вероятно, в документ еще будут вноситься правки, которые могут быть в сторону повышения налогов. Так, возможен возврат НДС, хотя это невыгодное для властей решение из-за увеличения потребительских цен и инфляции, но это легко администрируемый налог и его повышение на 2-4 процентных пункта даст ощутимый эффект. Более того, на увеличении НДС с 20% до 22% настаивает МВФ, тогда как Кабмин ранее планировал рост на 3-4%. Это решение негативно повлияет на всю экономику.

Со своей стороны Минфин планирует искать дополнительные варианты наполнения госбюджета, в частности путем увеличения внутренних заимствований на сумму почти 400 млрд грн и сокращения неприоритетных расходов.

Второе чтение документа состоится в середине октября, но в случае принятия закон вероятно вступит в силу задним числом – с 1 октября. Каким будет законопроект в финальной редакции – пока сказать сложно. В документ еще могут быть внесены существенные изменения. Например, первый замглавы парламентского Комитета по финансам, налоговой и таможенной политике Ярослав Железняк будет подавать две поправки ко второму чтению – увеличить НДС на 2% или повысить военный сбор на 1,5% до 3% и НДС на 1%. 

«Я подаю разные поправки, а там посмотрим – что будет на рабочей группе. Есть идея уменьшить военный сбор хотя бы до 3% и как временный компенсатор – может быть повышение НДС», – рассказал народный депутат в комментарии GMK Center.