Несвоевременный возврат НДС как системная проблема для экономики и ГМК Украины

Украинские экспортеры крайне зависят от полного и своевременного возмещения налога на добавленную стоимость, поскольку это их оборотные средства, дефицит которых особенно сильно ощущается в условиях войны. По сути, при недостатке бюджетных средств фискальные органы часто «кредитуют» госбюджет за счет сомнительных претензий к налоговым накладным или других действий, которые позволяют не выплачивать экспортерам законное возмещение. Это проблема периодически возникает, становясь существенным препятствием для стабильной работы украинского экспортно-ориентированного бизнеса. 

Бизнесу нужны оборотные средства

Возмещение налога на добавленную стоимость (НДС) из госбюджета – это компенсация суммы НДС, уплаченного компанией в стоимости приобретенных ей товаров, работ или услуг. Оно имеет большое значение, поскольку в противном случае украинский экспорт облагался бы налогом два раза – в Украине и в стране потребления. Это привело бы к снижению конкурентоспособности украинских экспортеров.

Ситуация с возмещением НДС во многом связана с наполняемостью госбюджета. Если поступлений мало, то налоговые органы начинают придумывать «варианты», чтобы сократить выплаты возмещения. Например, налоговики начинают считать рисковыми определенные операции с контрагентами. В результате из-за таких псевдо попыток противодействовать «сомнительным» операциям под удар попадают добросовестные налогоплательщики, в частности компании отрасли, которые работают официально и прозрачно.

По данным исследования Advanter Group, блокировка накладных (29,6% ответов) занимает первое место в перечне проблем бизнеса во взаимодействии с государственными органами.

Также у налоговых органов часто возникают необоснованные претензии относительно занижения налоговых обязательств или завышения налогового кредита. Эти проблемы периодически повторяются, а предприятия теряют денежные средства, не могут осуществлять финансовое планирование, а это особенно остро ощущается во время войны.

«Предприятие регистрирует свой НДС, экспортер-возмещенец получает, а все зарегистрированные в законном порядке декларации отражает в своей отчетности. Но возмещения не получает, потому что предприятие, зарегистрировавшее налоговый кредит, становится рисковым контрагентом. И государство с ним не борется, а просто отменяет возмещение», – говорит финансовый директор группы «Метинвест» Юлия Данкова.

Предприятия обращаются в суд, но это – не выход, поскольку судебная процедура растягивается на годы, а налоговая вполне может игнорировать уже вынесенные в пользу конкретной компании судебные решения.

В 2022 году объем возмещения НДС по понятным причинам резко сократился, однако, начиная с января 2023 года, средний показатель возмещения уже даже превышал уровень до полномасштабного вторжения. К тому времени положение дел с бюджетными поступлениями значительно улучшилось. В 2024-м снижение уровня возмещения НДС происходило в том числе на фоне задержек с получением Украиной внешнего финансирования.

Почему своевременный возврат НДС так важен? Украинские предприятия-экспортеры сильно зависят от возмещения НДС, поскольку это часть их оборотных средств, которые в условиях войны всегда в дефиците. При этом бизнес не может рассчитывать на заемное финансирование – банковские кредиты дорогие, а возможности привлечения средств на западных рынках капиталов крайне ограничены. Иными словами, своевременное и полное возмещение НДС – это оборотные средства для бизнеса, которые он может потратить на закупку сырья и оборудования, оплату труда работников и повышение зарплат существующим, дорогую логистику при доставке продукции на внешние рынки. Именно поэтому украинский бизнес очень зависит от НДС и активно реагирует на задержки с возмещением НДС.

Данные по возмещению НДС

По данным Государственной налоговой службы Украины, объем возмещения НДС в 2024 году вырос на 19% или на 24,8 млрд грн – до 157,2 млрд грн. При этом объем заявленных на возмещение сумм вырос сразу на 40,5% – до 165,1 млрд грн. Напомним, что в 2023 году прирост возмещенных сумм НДС составил 56% (132,4 млрд грн) по сравнению с 2022 годом (84,6 млрд грн).

«С начала года уже есть положительная динамика. Два месяца не только перевыполняем план поступлений в бюджет, но и стабильно возмещаем НДС. В январе – феврале возместили 28,7 млрд грн. Работаем над сохранением этой тенденции и дальше», – отметил глава Госналогслужбы ​​Руслан Кравченко.

Риски и проблемы для ГМК

В то же время бизнес жалуется в Госналогслужбу на факты неправомерного отказа в возмещении НДС и задержке в предыдущие годы. Более того, отдельным компаниям-экспортерам горно-металлургического комплекса по сомнительным поводам прекращено возмещение.

Например, Железорудная компания Ferrexpo получило уведомление от налоговых органов о приостановке возмещения НДС за январь 2025 года на 513 млн грн ($12,5 млн). Объяснение, предоставленное налоговыми органами, касается наложения персональных санкций на акционера компании Константина Жеваго, однако ограничения не касаются именно компании Ferrexpo, поэтому данный повод является по меньшей мере странным.

Так же проблемы с возмещением существуют и у производителя бесшовных нержавеющих труб Centravis, что длится уже не первый год. Это крайне негативно влияет на деятельность компании, которая и так ведет свою деятельность в сложнейших условиях под постоянными обстрелами – в Никополе, который находится фактически на линии фронта – в 7 км от оккупированного Энергодара.

«Ситуация с возмещением НДС существенно не изменилась. Неподтвержденным и невозмещенным предприятию остается бюджетное возмещение по операциям с заводом «Днепроспецсталь» за период с февраля 2022 г. по октябрь 2023 г. Бюджетное возмещение с марта 2022 г. по январь 2023 г. и сентябрь 2023 г. подтвержденное судебными решениями находятся на рассмотрении в кассации. Бюджетное возмещение за февраль – август 2023 г. второй год обжалуется в суде первой инстанции. Бюджетное возмещение за октябрь 2023 г. подтвержденное судебным решением суда первой инстанции, находится на рассмотрении в апелляции», – рассказал в эксклюзивном комментарии GMK Center Юрий Атанасов, главный исполнительный директор Centravis.

Одновременно не возвращают НДС и Криворожскому железорудному комбинату (КЖРК), что усилило кризисную ситуацию на предприятии. В ноябре 2024 года комбинат обратился к президенту Владимиру Зеленскому с просьбой помочь в стабилизации реализации руды и возврате экспортного НДС в размере 150 млн грн. С того момента мало что поменялось. Как результат – из-за недостатка финансирования, невозможности выплаты зарплаты в полном объеме и отключения электроэнергии за долги КЖРК с 7 марта текущего года ушел в простой.

Ранее были проблемы с НДС и у других компаний ГМК. По словам Юлии Данковой, для «Метинвеста» сумма возмещения НДС сравнима с фондом оплаты труда всех украинских работников группы. При этом после принятия закона «О клубе белого бизнеса» осенью 2024 года компании отказали в возмещении НДС, ссылаясь на санкции, однако предприятия группы не находятся под таковыми. Напомним, что этот закон вступил в силу 1 октября 2024 года и предусматривает создание и ведение Перечня налогоплательщиков с высоким уровнем добровольного соблюдения налогового законодательства. Предприятия, входящие в этот перечень, платят налоги вовремя и больше других, за что и получают преференции от налоговых органов.

Во всех случаях с компаниями ГМК государство отказывается от возмещения НДС по спорным предлогам. ГМК – это отрасль, которая больше всего пострадала с 2014 года и потеряла огромные мощности и объемы. В 2024, году несмотря на потери, компании ГМК обеспечили 7% ВВП и 15% экспорта Украины, став крупнейшим инвестором в промышленность с общей суммой 650 млн долл. Доля ГМК в экономике по итогам прошлого года увеличилась, в том числе за счет роста производства железной руды на 55%.

Последствия невозмещения

Ожидаемые в течение 2025 года поступления внешней финансовой помощи (вместе с грантами) составляют $41 млрд. Этих средств и внутренних поступлений, подогреваемых инфляцией, должно хватит на покрытие бюджетных потребностей. Кроме того, возмещение НДС за І квартал текущего года выросло 30% г./г. – до 42,4 млрд грн, что говорит о том, что средства есть.

В то же время никакой украинский бизнес не застрахован от ничем немотивированной и ущербной практики «перекрытия кислорода» отдельным компаниям, что мы и наблюдаем в случае с Ferrexpo.

«Ferrexpo вносит значительный вклад в украинскую экономику и общество, особенно во время войны. Приостановка возмещения НДС окажет значительное давление на наш бизнес, в то время как мы уже справляемся со многими другими проблемами. Ferrexpo призывает Министерство финансов и Государственную налоговую службу Украины принять срочные и эффективные меры для возобновления возмещения НДС», – подчеркнул Лучио Дженовезе, глава правления Ferrexpo.

Следствием такого давления на компанию станет уменьшение объемов производства и сокращение рабочих мест. Ferrexpo уже вынуждена сократить производство до 25% от полной мощности, что приведет к снижению производства на 4 млн т железной руды в 2025 году. Для сравнения: по итогам 2024 года Ferrexpo произвела 6,9 млн т продукции (+66% г./г.)

В свою очередь это автоматически приведет к снижению на те же 4 млн т объема грузоперевозок «Укрзалізниці» и перевалки в портах, уменьшению валютной выручки от экспорта этой продукции и налоговых отчислений в бюджеты всех уровней. Начиная с февраля 2022 года, Ferrexpo уплатила более $300 млн налогов и рентных платежей. При этом горно-обогатительные комбинаты Ferrexpo являются градообразующими предприятиями.

«Мы имеем внешнего врага и сейчас, как никогда, должны быть объединены ради победы и будущего. Невозврат НДС Ferrexpo приводит к снижению объемов производства компанией, уменьшению отгрузок нашей железной дороги и портам, сокращению выручки от экспорта украинской продукции, сворачиванию инвестиций в нашу экономику и уменьшению ВВП Украины», — отметил президент ОП «Укрметаллургпром» Александр Каленков.

По словам Александра Каленкова, фискальные органы должны соблюдать законодательство и обеспечивать равные условия для всех компаний, независимо от их размера или отрасли. Это включает в себя соблюдение четких процедур и сроков возврата НДС, особенно для экспортных предприятий. Невыполнение этих обязательств ставит под угрозу способность Украины конкурировать на международных рынках, привлекать инвестиции и развивать свою экономику.

Наличие оборотных средств для компаний функционирующих в условиях трех лет войны является критически важным. ГМК еще держится, но настоящее и будущее отрасли будет зависеть не только от внешней ситуации на мировых рынках, но и от разумной политики государства Украина.