Блокировка НДС: как украинские экспортеры теряют миллионы из-за действий ГНС

GMK Center организовал круглый стол с представителями бизнеса и экспертной среды «Проблемы экспортеров во время войны: вызовы регулирования» для обсуждения проблем, с которыми сталкиваются экспортеры во время войны, и совместной выработки путей их решения. Одним из ключевых стал вопрос блокировки или задержки в возмещении НДС.

По мнению представителей компаний, проблема с отклонением возмещения НДС налоговыми органами во время проверок приобрела критический вес для всех предприятий, которые пытаются продолжать производственную деятельность в условиях широкомасштабной войны.

Отказы возникают не только из-за невыполнения законодательных требований для получения бюджетного возмещения, но и из-за несогласия налоговых органов с размером отрицательного значения по НДС. На практике такое несогласие часто возникает из-за претензий налоговых органов относительно занижения налоговых обязательств или завышения налогового кредита.

Ирина Евсюкова, начальник департамента по учетной отчетности Ferrexpo, обозначила два главных вызова, с которыми сталкивается их компания:

1. Блокировка налоговых накладных. Она отметила, что эта проблема знакома многим компаниям. Налоговики блокируют налоговые накладные, как следствие, предприятия теряют денежные средства, не могут контролировать финансовое планирование, а особенно остро это ощущается во время военного положения.
2. Отказ или задержка в возмещении НДС. Одна из причин – блокировка налоговых накладных, другая – невозможность контрагентами проследить цепи закупок.

Также сложности возникают из-за недавнего внесения изменений в экологическое законодательство и их несогласованности с налоговым кодексом.

Доклад Инны Полуцигановой, начальника отдела по корпоративным правам и юридическим вопросам компании Centravis, подтвердил тему возврата НДС для экспортеров как особенно критическую.

Эта проблема существовала и до полномасштабного вторжения, но сейчас ее влияние и последствия приобретают критическое значение. Это касается закупки товарно-материальных ценностей (ТМЦ) у предприятий, которые имеют так называемый «российский след», то есть те, которые имеют в составе акционеров или конечных бенефициарных собственников лиц, связанных со страной-агрессором.

Эксперт ознакомила участников Круглого стола с кейсом своего высокотехнологичного предприятия по производству бесшовных нержавеющих труб, которое расположено на прифронтовой территории в г. Никополь. 98% объема его продукции реализуется на экспорт.

Несмотря на ежедневные обстрелы из артиллерии и атаки дронов, предприятие продолжает работать и обеспечивать работой 1500 работников. С 2022 г. и до этого момента компания уплатила более 900 млн грн налогов. Она обеспечивает поступление валютной выручки в страну: за указанный период это более 250 млн евро.

Несмотря на это с марта 2022 г. Centravis имеет невозмещенный НДС на сумму 312 млн грн. И это без учета штрафов на 17 млн грн, которые были начислены за декларирование бюджетного возмещения в соответствующих периодах.

«Проблема заключается в том, что эффективных способов защиты налогоплательщика фактически не существует. Мы понимаем, что на стадии административного обжалования решений налоговой вероятность отмены результатов проверок крайне мала, она фактически отсутствует», – констатировала Инна Полуциганова.

Поэтому предприятие для защиты своих прав должно обращаться в суд, в котором судебная процедура растягивается на годы. Эксперт констатировала, что заложниками ситуации становятся добросовестные налогоплательщики, которые работают официально и не нарушают требований действующего законодательства.

Основанием для возникновения критической ситуации с возмещением НДС стали операции компании с одним из ключевых контрагентов – поставщиком сырья из Запорожья. Оно тоже находится в прифронтовой зоне и обеспечивает работой более 3000 человек.

«Проблема заключается в том, что конечным бенефициарным владельцем этого предприятия является определенное физическое лицо, которое по мнению налогового органа имеет гражданство РФ», – объясняет эксперт.

Эта информация не соответствует действительности, однако налоговая не признает право компании на возмещение НДС.

«Компания попыталась обжаловать это решение в административном порядке, но результатов это не принесло, поэтому мы были вынуждены обратиться в суд», – рассказывает Инна Полуциганова.

Сейчас предприятие уже имеет несколько судебных решений, несколько дел еще находятся на рассмотрении.

«Мы обращаемся по определенным периодам проверки в судебные органы. По одному из периодов у нас есть положительное решение суда первой и второй инстанции. По второму периоду есть положительное решение суда первой инстанции», – сказала эксперт.

Контрагент также проводит обжалование решения налоговой в суде и уже имеет три положительных судебных решения в суде первой и второй инстанции.

Одно дело Centravis и два дела контрагента находятся на рассмотрении в суде кассационной инстанции, однако предусмотреть сроки завершения этого рассмотрения не представляется возможным. Например, нет никакого движения по делу, которое зашло в кассацию еще 5 октября 2023 года.

Компании неоднократно готовили обращения в компетентные органы, Кабинет Министров Украины, Министерство финансов, ГНС, Министерство экономики с объяснением ситуации, просьбой ее урегулировать и откорректировать законодательство. Они акцентировали внимание на том, что законодательство в определенных случаях является несовершенным и создает такие коллизии, которые используются налоговым органом.

На данный момент нет никаких положительных решений по результатам этих обращений.

Инна Полуциганова очертила последствия невозврата НДС предприятию:

1. Денежные средства «вымываются»: уплачивая импортный НДС, компания не получает в значительной части бюджетное возмещение НДС при экспорте.
2. Бизнес вынужден искать альтернативных поставщиков, и они, к сожалению, не в Украине. Поэтому средства идут не национальным компаниям, а компаниям-нерезидентам.
3. Как следствие, Centravis вынуждена закупать сырье по более высоким ценам, с более длительным периодом поставки. Эти факторы повышают себестоимость.

Отсутствие активной позиции Кабинета Министров Украины и других компетентных органов относительно коллизий, возникающих при применении постановления Кабмина №187 «Об обеспечении защиты национальных интересов по будущим искам государства Украина в связи с военной агрессией российской федерации» делает компании заложниками, которые несут убытки и должны прилагать сверхусилия, чтобы продолжать работать.

Отказы и задержки в возмещении НДС создают серьезные трудности для экспортеров и государство должно максимально устранить юридические препятствия для возвращения производителям финансовых ресурсов.